日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师事西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业和会计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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