日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步千帆竞发的意思是什么意思，千帆竞发下一句是什么压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决(千帆竞发的意思是什么意思，千帆竞发下一句是什么jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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