日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规刚和别人做完回家能发现吗，刚和别人做完能从外表看出来吗定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī刚和别人做完回家能发现吗，刚和别人做完能从外表看出来吗)法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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