日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bà苟以天下之大而从六国破亡之故事是又在六国下矣翻译，苟以天下之大而从六国古今异义n)发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)苟以天下之大而从六国破亡之故事是又在六国下矣翻译，苟以天下之大而从六国古今异义所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部苟以天下之大而从六国破亡之故事是又在六国下矣翻译，苟以天下之大而从六国古今异义门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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