日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提(妆前乳是什么东西，妆前乳是啥东西tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容妆前乳是什么东西，妆前乳是啥东西：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(c妆前乳是什么东西，妆前乳是啥东西hǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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