日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善自行惭秽的意思是什么意思，自行惭秽意思是什么。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。