日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内中考考几科,总分多少分，中考一般各科考多少分容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(j中考考几科,总分多少分，中考一般各科考多少分iàn)进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī中考考几科,总分多少分，中考一般各科考多少分)事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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