日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会(未置可否和不置可否的区别在哪，未置可否的置是什么意思huì)计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监未置可否和不置可否的区别在哪，未置可否的置是什么意思督管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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