日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的(de)流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动抓蚯蚓真的能赚钱吗等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审计工(gō抓蚯蚓真的能赚钱吗ng)作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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