日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众兴致缺缺的意思是什么意思，兴致缺缺是一个成语吗(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会兴致缺缺的意思是什么意思，兴致缺缺是一个成语吗计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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