日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少(dū)情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级(jí结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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