日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见我们人类属于什么动物，人类属于什么动物门》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计(jì)师(shī)事(shì)我们人类属于什么动物，人类属于什么动物门务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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