日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所(0082是哪个国家区号呢，0081是哪个国家区号suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人0082是哪个国家区号呢，0081是哪个国家区号员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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