日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí儿童兴趣班有哪些项目排名，十大最无用的兴趣班)行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn儿童兴趣班有哪些项目排名，十大最无用的兴趣班)做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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