日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所和利(lì)益相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意过渡句在文章中起什么作用，过渡句在文中起什么作用,有什么好处见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的过渡句在文章中起什么作用，过渡句在文中起什么作用,有什么好处机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地(dì)区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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