日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)说唱歌手bp，说唱b7是什么意思规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi说唱歌手bp，说唱b7是什么意思)员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费说唱歌手bp，说唱b7是什么意思用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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