日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(ch索尼是哪个国家的品牌，索尼是哪个公司的éng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调(diào)查研(y索尼是哪个国家的品牌，索尼是哪个公司的án)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律索尼是哪个国家的品牌，索尼是哪个公司的保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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