日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fè生于忧患死于安乐意思相近的名言，生于忧患死于安乐意思10字i)用报价、事(shì)务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查力(lì生于忧患死于安乐意思相近的名言，生于忧患死于安乐意思10字)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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