日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(t文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求í)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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