日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōn热情款待和盛情款待的意思区别，怎么表达感谢别人请吃饭g)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)热情款待和盛情款待的意思区别，怎么表达感谢别人请吃饭委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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