日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(doi的时候怎么夹，doi是怎么夹shěn)计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控doi的时候怎么夹，doi是怎么夹股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长doi的时候怎么夹，doi是怎么夹至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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