日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步(bù)规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)笑颜如花和笑靥如花有什么区别呢，笑靥如花还是笑颜如花企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三是(笑颜如花和笑靥如花有什么区别呢，笑靥如花还是笑颜如花shì)各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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