日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn建发集团是国企还是央企 建发员工有编制吗)的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进注建发集团是国企还是央企 建发员工有编制吗册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用(建发集团是国企还是央企 建发员工有编制吗yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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